税务改革的伟大忽视机会 - 你的公司错过了吗？

对于某些跨国公司，一些出口收入的13.125％的税率是一个名为FDII的隐藏宝石

2017年（TCJA）的税收和职权法案已留下公司，顾问和评论员摔跤，旨在具有全新税收环境的影响。复杂的事项是一系列新的国际规定，不祥的术语，如击败和Gilti。与此同时，根据美国国税局解释新税法中无数条款，具体的指导和法规涓涓细流。

虽然年底税后的税收可能需要一段时间，但仔细看看外国衍生的无形收入（FDII）规定可能导致税收和现金储蓄机会适用于现在。

等待和看到 - 或者是机会敲门？
新的21％的联邦公司税率被认为是C-Corporation的最值得注意的福利。与大多数国家的比较，旧的35％的速度被认为是非竞争力的。但是，较低的整体税率不是故事的结尾。

许多C-Corporations向外国市场销售已经有资格
从本质上讲，某些服务外国市场的公司可能会在其外国衍生的“无形”收入中以有益的13.125％的税率征税。由于一些误导性术语，公司可能没有完全探索这个机会。实际上，这种外国“无形”收入可以从以下交易中产生：

• 销售给非美国公司的库存;和
• 纳税人向非美国公司提供的服务，用于美国外部，而不是向美国客户提供;和
• 从许可的无形资产到非美国公司服务国外市场的版税收入

指导因素是交易必须涉及向外国客户销售 - 包括国外相关公司 - 而不是美国市场。13.125％的税率是鼓励研究和开发以及其他投资为服务外国市场的额外激励;实际上，出口补贴。

与许多税收规则一样，FDII是一个机械计算过程。但是，FDII背后的思想过程相对清晰。在超出外国销售的某个利润门槛之后，公司以有益的13.125％，而不是标准的21％税率缴纳税款。门槛基于生产该外国收入的资产。

他们可能能够做出更好的转移定价
对于跨国公司，美国与其他国家的盈利能力的一个关键驾驶员是转移定价。如果有保证，转让定价增加可能会导致美国额外的利润，同时减少海外税务负债。当然，这种价格调整必须符合ARM的长度标准。

这可能在哪里工作？
重新审视投资策略和全球供应链足迹的公司可能最好从FDII率中受益。例如：

• 美国研究和开发的增加可能需要更高的特许权使用费，收取附属公司
• 新产品的改进可能会证明出境转移价格的增加
• 提供给附属公司的其他增值服务可能导致更高的服务费用

在实践中，多年来最大限度地减少其税收足迹的公司可能会发现在美国进行投资的激励措施，导致更高的转让价格。

这个怎么运作
一个数字示例可能有助于说明FDII规划在实践中如何工作:一家美国公司向在30%税收管辖区内运营的相关方销售产品。从高层来看，FDII的计算如下:

1. 计算“扣除符合条件的收入”，国内公司的总收入减少了扣除的扣除该收入
2. 确定扣除资格收入的外国衍生部分
3. 减去10％的合格商业资产回报，以计算“被视为无形收入”
4. 剩余的外国，收入征税为13.125％，因为外国衍生的无形收入

虽然计算是一个多步过程，但增加到外国无形的不征收纳税收入将征税为13.125％，所有其他东西都是平等的。

假设公司在美国缴纳纳税职位，并以30％的税率支付海外税收：

• 外国无形收入增加1000美元将导致美国的额外税额为131.25美元，但也减少了300.00美元的外国税收
• 从全球角度来看，这一变化导致全球税率为每年1000美元的168.75美元

九个重要考虑因素

1. 美国和外国拥有的国内c公司都可以享受到FDII的好处
2. 标准21％的税率适用于合格商业资产投资（QBai）的10％回报。FDII率仅适用于资产阈值的收入超越这一收入。
3. FDII提供37.5％的扣除率，达到13.125％的税率，2025后减少到21.87％，导致税率为16.406％
4. 在FDII利率适用之前，资产密集型行业（高QBai）的公司将在较高的应税收入门槛
5. 适用于FDII的法规仍然是一项工作，例如，美国国税局需要澄清如何计算外国派生利润
6. 世界贸易组织可以挑战FDII作为一个不公平的贸易补贴
7. 州税、预扣税、关税、F部分、BEAT和GILTI等问题都是需要考虑的重要问题，它们确实会影响全球有效税率，应该作为整体分析的一部分加以考虑
8. 随着外国管辖权赚取的纳税收入，增加的转账价格可能会增加外国审计风险
9. 外国税务机关可能会仔细研究转让定价，但全球全球转移定价文件可以减轻这些风险

含义
抛开警告，在TCJA下的FDII条款可能会为这些公司提供忽视的奖金，为那些在送到外国市场时，包括向外国有关公司的销售提供了巨大的应税收入。咨询经验丰富的税务顾问非常重要，以确定您公司的最佳方法。通过正确的事实模式和彻底的转移定价文件，可能会在税收改革下隐藏的宝石。

有关更多信息，请联系Clayton＆Mckervey。