为年终计划做好准备

每年都会带来一份信息申请要求的列表，以确保收款人有权提交税款所需的信息。为了协助年终的业务报告，克莱顿＆默克迪确定了一些需要考虑的物品：

表格1099s.

企业经常向个人和非法人士（即伙伴关系，LLC和独资人）付款，这些企业不是工资，不受收入，社会保障或医疗保险税扣缴的影响。这些付款是根据付款的性格报告各种形式的付款。以下是最常见的形式的摘要：

表格1099-杂项入息
本表格涉及的服务不构成应在表格W-2上报告的工资，目前每个收到以下款项的受款人都需要填写此表格:

• 至少600美元的租金、服务(包括部件和材料)、奖品、奖励、其他收入支付、医疗和保健支付，或从国家主要合同支付给个人、合伙企业或房地产的现金
• 至少10美元的特许权使用费或经纪人支付代替股息或免税利息
• 任何将至少5,000美元的消费产品销售到买家以便转售永久零售店以外的任何地方
• 向律师或律师事务所付款
• 根据备份扣缴规则，需要扣缴联邦所得税的每个受款人也需要1099-MISC

形式1099-DIV（股息和分配）
以下每位受款人必须填写此表格:

• 在股息和其他股票的其他分布中收到了至少10美元，通常适用于S公司分配
• 无论付款金额如何，都有任何外国税并支付股息和其他股票分配
• 是否有任何联邦所得税根据备份预提规则被扣缴，不管支付的金额是多少
• 作为清算的一部分，至少收到了600美元
• 此外，还有一种新的股息类别符合20%的直通扣除额。企业应确保在新的第199A部分的第5栏中报告这些，以及在第1a栏中包括金额。

形式1099-int（利息收入）
以下每位受款人必须填写此表格:

• 至少收到10美元的兴趣（或至少600美元的租金
• 无论付款金额如何，都扣除了任何外国税和签署
• 是否有任何联邦所得税根据备份扣缴规则被扣缴，不管支付的金额是多少

表格1099-R（从养老金，年金，退休或利润分享计划等分配）
本表格所涉及的服务并不构成须在表格W-2上呈报的工资，而每名符合以下准则的受款人目前都需要提供该等服务:

• 每个收款人所需的每个收款人从利润分享或退休计划中收到至少10美元，任何IRA，年金，养老金，保险合同，幸存者收入效益计划，常驻人寿保险合同，慈善礼品年份等的常驻和全民残疾支付。表格还报告雇主的死亡福利支付，这些雇主不属于养老金，利润分享或退休计划，以及退休计划的可报告残疾支付。
• 向受自然灾害影响影响的员工报告分发有特别规则（雇主应参考PUB。976，救灾救济，了解更多信息）
• 罗斯IRA滚动不能被调到传统的IRA所做的重新感受

报税表形式

雇主必须根据收入、社会保险或医疗保险税收预提将支付给每个雇员的工资填报W-2表格。在准备W-2表格时，年终工资报告过程中需要考虑的一些事项如下:

• 健康保险费支付2％股东支付
  S公司必须在表格W-2中以工资形式报告代表2%股东支付的意外和健康保险费。拥有S公司2%或以上股份的个人可以要求扣除S公司代其支付的保险费的个人纳税申报单。如果报道得当，对股东的净影响为零。但是，如果保费不包括在股东的工资中，扣除的利益将永久丧失。
• 个人使用雇主提供的汽车
  雇员使用雇主提供的汽车作业务用途，是一项可排除的工作条件附带福利。相反，个人使用该车辆是一项应纳税的附加福利，必须在雇员的W-2表格中报告。收入中包含的金额是根据美国国税局公布的某些租赁车辆表，根据汽车在个人和商业用途之间的价值分配计算的。
• 集团定期人寿保险覆盖范围
  The cost of employer-provided group-term life insurance coverage must be included in the employee’s gross income to the extent the cost of the policy coverage exceeds the cost of $50,000 of such insurance, less the after-tax amount (if any) paid by the employee toward the purchase of the insurance.
• 残疾保险
  雇主提供的残疾保险费用不需要包括在雇员的总收入中。但是，如果它包含在雇员的总收入中并且要交税，那么福利(如果雇员曾经要求)将是免税的。因此，虽然不是必需的，但许多员工更愿意为这项福利纳税，以增加他们在残疾时获得的福利。如何处理应根据雇主的书面计划。
• 平价医疗法案(ACA)
  雇主必须在W-2表格上报告医疗保险的总费用。对于所有拥有250份以上W-2表格的雇主，该报告要求成为强制性要求，并将继续执行，直到发布进一步的指导意见。申报不影响纳税义务，仅供参考。
• 溢价还款计划
  雇主必须将购买个人健康保险的报销款项包括在雇员补偿中。雇主为购买个别市场保单提供现金补偿的安排可能不符合ACA市场改革，无论对雇员是税前还是税后处理。雇主将雇员"倾销"在健康保险交易中，然后偿还雇员为健康保险支付的保险费(即，通过健康保险交易所内或交易所外的合格健康计划提供健康保险)而不是为自己的雇员建立健康保险计划，每个适用的雇员每天要缴纳100美元的消费税。

形式1095-C和1095-B.

尽管《减税和就业法案》从2019年1月1日起将个人责任支付降至零，但它并不影响雇主对其雇员的医疗保健资格和覆盖范围的报告要求。

拥有超过50名全职雇员（适用的大型雇主）的雇主需要报告关于卫生保健资格和雇员员工的信息，以1095-C（雇主提供的健康保险提供和覆盖范围）。如果这些适用的大型雇主不提供具有“最低价值”的经济实惠的“最低价值”，以全日制员工和家属，他们可能需要使雇主共享责任。在确定报告的要求时，雇主应考虑是否是与其他相关方的附属团体的一部分，考虑到50个全职员工门槛。

对少于50名全职雇员发起自我保险团体健康计划的雇主，将被要求提交表格1095-B(健康保险)，以报告其雇员的健康保险信息。

减税和职位法案（TCJA）

• 合格的搬家费用报销除外
  根据TCJA，从2017年12月31日以后的纳税年度开始，对合格的搬家费用报销的收入扣除将暂停。因此，支付给员工的任何搬家费用的补偿都必须包括在应纳税工资中，并且要缴纳预扣税。这一暂停不适用于现役武装部队成员。
• 捐赠的离开
  如果员工希望将自己的个人、病假或假期捐赠给有资格的免税组织，帮助最近发生的某些特定自然灾害的受害者，他们将获得新的津贴。雇主代表雇员向符合资格的组织支付现金，并可以将这些支付扣除为业务支出或慈善捐款。员工对这一捐赠假期不征税，也不需要在员工的W-2表中报告。
• 处罚
  从2018年12月31日之后提交的表格开始，对不遵守年终报告要求的惩罚就会增加。每一份不上报的罚款将从250美元增加到270美元。
• 合格的股权拨款报告
  《国内税收法典》(IRC)第83(i)条涵盖了“合格股权授予”，并由TCJA添加。它增加了对有合格计划的合格公司的报告要求。一般来说，当行使股票期权或股票授予的股票基本上被授予时，员工需要确认应纳税的收入，并适用所得税预扣要求。在初创企业中，这种预扣税负担往往落在员工身上，抵消了最初股票期权或授予的任何激励。第83(i)节允许获得合格股票的合格员工选择推迟计入应税收入和相应的预扣税长达5年。

  有一些复杂的规则涵盖了涉及哪些公司、员工通知要求以及如果员工没有得到及时通知的惩罚。如果您有库存计划，请联系我们，以便我们进一步审查条款。

如果你对你的年终报告有任何疑问或担忧，联系Clayton & McKervey。