五种最常见的违反公认会计准则的行为

在整个制造业领域，有大量不同的策略、足迹和细分方法，因为它们处理人工智能增强现实和机器人技术的不断扩大。从会计的角度来看，将这些公司联系在一起的是公认会计原则(GAAP)，它为公司提供了关于其财务业绩的共同语言。

在美国，公认会计准则仍然是编制财务报表最常用的会计框架。这个框架提供了一套通用的规则，以便读者正确地理解和解释财务结果。在为合并或收购交易编写合同语言时，GAAP也是最常用的框架。

在商业交易中，应用公认会计原则的错误或遗漏可能会付出高昂的代价；影响贷款人的信誉并导致错误决策。这些违规行为可能导致内部和预算目的的报告不准确，并减少第三方读者对已编制财务报表的依赖。此外，信誉受损还可能在进行业务出售时对购买价格造成负面影响。

下面列出了在与新客户打交道时经常发现的五种最常见的GAAP违规。

1. 不断升级的租金
   作为一种经济激励，出租人经常提供激励，以诱使承租人签订租赁合同。很多时候，这些激励措施包括在租赁安排开始或结束时的“免租金”。除非找到更合理的基础，否则一般公认会计准则要求以直线方式确认经营租赁费用——要求承租人将租赁期间的租金总额除以租赁的月数来计算每月租金费用。在资产负债表上，任何支付和费用之间的差额都将被归类为流动或非流动资产或负债。

2. 折旧
   随着制造企业继续追求意识形态工业4.0，他们通过设备升级和扩张增加收入。税法通过折旧提供了慷慨的税收冲销，帮助推动了这种扩张。随着最新税收法案的通过，公司现在可以通过第179条注销高达100万美元的资产，而奖金折旧法是它们有史以来最好的。随着税收折旧冲销的扩大，税收折旧和账面折旧之间的差额可能相当大。这些加速折旧的税收方法不符合公认会计准则的报告规则，如美国财务会计准则委员会ASC主题740。除了加速折旧外，为租赁财产而进行的结构性建筑改进通常会在39年期间为税收目的折旧;然而，公认会计准则规定，这些改进应在其使用寿命或租期较短时折旧，包括预计将行使的可再生期权。企业不正确地使用39年折旧的计税方法用于租赁改善的GAAP报告是很常见的。

3. 间接费用资本化
   经常被忽视的一个报告要求是间接费用的资本化。很多时候，只有直接成本，如劳动力和原材料，被用来评估生产的库存。管理费用通常不与存货的价值相关联或不正确地应用于存货的价值基础。排除间接费用将偏离公认会计原则的报告。间接费用是基于可变和固定因素，这两个因素都是基于实际使用的驱动因素和公式构建的能力与生产成本分配。如果不采用间接费用计算，资产负债表上可能会出现较大的存货估值错误，损益表上可能会出现相关的销货成本。

4. 累计假期/美国专利商标局
   寻找和留住人才仍然是制造业的一个主要障碍。在制定一套有吸引力的薪酬方案时，雇主想要确保他们的福利方案有助于保障他们的劳动力。给员工提供的一种常见福利是休假时间。公司通过正式的书面或非正式的(即过去的惯例，口头协议)政策，阐明了员工参与的要求。对于公司来说，关于休假时间有一个“要么用，要么丢”的政策是很常见的。这种类型的政策规定，如果员工在一年内没有使用他们分配的休假时间，未使用的部分将会丢失。然而，也有很多公司会在某个时间点(比如周年纪念日、特定日历日或离开公司时)支付未休假时间的现金。人力资源手册中的书面正式计划本身并不能规定潜在雇主的责任。相反，一份口头的、被接受的政策就足以触发雇员获得可能需要累积的补偿的潜在权利。根据员工的任职年限和奖励的休假时间，与这些政策相关的责任可能是重大的，这并不罕见。 The impact is even more pronounced when a client is selling their business, and the buyer factors this liability into the required working capital target as well as the computing enterprise value, as a multiple of earnings.

5. 不确定的税收状况
   美国财务会计准则委员会ASC专题740建立了一个阈值条件，即在以前提交的纳税申报单中所采取的或在未来纳税申报单中将要采取的税收头寸，目前在财务报表中确认。不确定的税收状况必须按照两步程序来确认:
   1. 一种“更有可能”（超过50%）的方法，即税务状况将在国税局审计下得以维持
   2. 税收状况是根据可能超过50%的最大税收优惠/支出来衡量的

   在企业所在地之外开拓新市场的能力和便利性继续推动企业进入新市场。根据企业在其所在州以外进行的活动的性质和持续时间，企业可能在这些州面临所得税责任。如果该公司在这些州没有注册经营和注册提交纳税申报单，他们将不排除GAAP财务报表应计税和披露财务报表。

其他需要分析的常见税收不确定性包括:

• 业务费用(即餐饮、娱乐、不合理补偿)
• 递延所得税资产估值(即净经营亏损)
• 外国关联方之间的转让定价
• 转换为S公司的内置收益税（大）
• 待IRS检查
• 中小型实体框架(FRF for SMEs)

克莱顿&麦克维的大多数客户都是创业的企业家，他们见证了自己的企业的成功和成长。对于许多这样的客户来说，考虑到复杂的指导和潜在有限的资源，GAAP报告可能很麻烦。对于这一合格群体，FRF对中小企业是一个潜在的非公认会计准则报告选项。

FRF for SMEs于2013年6月由美国注册会计师协会(AICPA)发布，作为会计的其他综合基础(OCBOA)。这个会计框架更关注现金流，并减轻了符合条件的公司不必要的会计负担，这是财富500强公司所要求的，并推动公认会计准则的声明。例如，在中小企业FRF框架下，不确定的税收状况、某些可变利益实体(vie)的合并、衍生品合同中未实现收益和亏损的核算以及商誉减值测试将不需要。在这一会计框架下，对会计准则的变更(如租赁和收入确认会计)也不适用。