债务重组:它如何影响你的税收?

在正常的业务过程中，你很可能发现自己处于破产的位置，导致债务重组。处理现金流问题或资不抵债可能是非常紧张和时间敏感的，许多企业主和纳税人一想到发现自己处于这种状态都会不寒而栗。在这段时间里，卖主可能会以低于面值的价格偿还你的未偿债务，因为你没有足够的现金来全额支付每一笔债务。虽然你可能会免除这些债务，但重要的是要明白，被取消的债务数额可能是要征税的，而在资不抵债的情况下，腾出现金来支付税收是非常困难的。因此，重要的是要认识到，如果纳税人资不抵债，部分被取消的债务可能有资格从收入中排除……

国内税收法典(IRC)将债务免除称为取消债务收入(CODI)，其处理方法因纳税人而异。无论贵公司的税收结构和财务状况如何，CODI都是一个高度敏感和复杂的税收问题。因此，正确处理债务减免收入的税收复杂性至关重要。

规则是什么?

内部收入守则指出，总收入包括来自任何源于源的所有收入。因此，违约规则是，如果债务被取消或宽恕，债务人通常必须包括税收总收入中取消金额。在特定实例中，此规则存在异常。根据IRC第108节，某些纳税人有资格获得当前纳税年度拿起CODI的豁免。具体而言，这适用于纳税人破产时。这种破产豁免旨在减轻纳税人的需求，以销售资产以释放现金流量以支付税款。

什么是破产？

在当前一年中拿起CODI金额作为应税收入之前，您需要在出院之前立即考虑资产和负债的公平市场价值（FMV），并查看任何部分Codi是否属于破产豁免。债务卸货传染宽恕或从偿还债务的义务中发布。IRC第108（d）（3）表示债务人在债务人的负债时期是破产，而债务人的负债超过资产的FMV。例如，考虑以下事实：

• 纳税人资产的FMV：17,500美元
• 纳税人的负债：（21,000美元）
• 纳税人的非追索债务过剩：3,500美元

如果纳税人的4000美元债务在破产之外被取消，纳税人可以只从4000美元债务中扣除3500美元，因为这是该纳税人资不抵债的数额。

减免税项

从收入中扣除数额并不是解决之道的终点。纳税人现在必须为这种排斥“付出代价”。这首先要确定超额无追索权债务的数额，或债务超过资产FMV的数额。在上面的例子中，3500美元是从总收入中扣除CODI的金额;现在要求用来减少纳税人纳税的属性，包括:

• 一般的商业信用
• 净经营亏损
• 资产税收基础

减少这些税收属性的复杂性因每个纳税人的事实和情况而异。

纳税人是谁?

最后，有必要确定“谁”纳税人是。如果个人或公司发生破产，两者都被视为纳税人，并直接应用规则。如果通过实体发生破产，则有点复杂。例如：

• S公司落入“企业”桶中，即使它通过破产和财产减少通过其收入，在公司层面发生。
• 但是，伙伴关系不是纳税人，有必要向每个伙伴披露信息，并确定在个人合作伙伴级别确定的破产和收入排除。由于任何合作伙伴关系的两个合作伙伴都是相似的，重要的是考虑围绕适用的特定情景的所有事实和情况。

了解有关导航所有潜在税务计划的更多信息，以及交易影响的所有纳税人，请联系Clayton＆Mckerve。

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