照顾法案退休基金使用特别规则

2020年3月27日周五，特朗普总统签署了《新冠病毒援助、救济和经济安全法》，即《关爱法》。该法律包括广泛的财政和税收减免条款。《关爱法案》还包括了一些条款，允许在雇主赞助的退休计划中获得退休基金。计划发起者可以立即利用这些变化，并且在2022年1月1日开始的计划年度结束之前，如果需要纳入新条款，可以通过任何计划修正案。

《关爱法案》为满足以下条件的个人提供了慷慨的分配和计划贷款规则:

• 如果确诊为COVID-19
• 如果配偶或家属被诊断为COVID-19
• 如果因隔离、休假、解雇、减少工作时间或因没有照顾孩子而无法工作等而遭受经济损失;或者由于个人拥有或经营的企业关闭或工时减少。
• 其他由财政部长决定的因素

退休计划的分配

《关爱法案》为符合资格的个人提供救济，这些个人在2020年从401(k)、403(b)或政府457(b)计划中获得的分配如下:

• 取消提前提取退休基金10%的罚款，从退休计划中提取任何与冠状病毒相关的资金，最高可达10万美元。
• 自收到分配之日起的3年内，收到冠状病毒相关分配的个人可以随时向其从分配计划中获得分配的计划或进入另一个合格的计划支付分配款项。在分配后的60天内，分配的偿还将被视为在直接受托人至受托人转移的合格展期分配，这意味着分配将不需纳税。
• 如果参与者在上述三年内没有偿还任何与冠状病毒相关的分配，那么任何需要计入总收入的金额都可以计入从分配的纳税年度开始的三个纳税年度的收入。

合资格计划的贷款

如果雇员在《关爱法案》颁布之日起的180天内从合格的雇主计划中贷款，最高贷款金额将从50,000美元提高到100,000美元。参加者可申请贷款，贷款金额较低者为$100,000，或贷款金额为其在计划中的既定帐户余额的100%。

对于从《关爱法案》颁布之日起至2020年12月31日止的期限内还款的合格计划的所有贷款(现有或新贷款)，还款可以延迟至多1年。任何随后的还款将被调整，以反映到期日的延迟以及在延迟期间产生的利息。一年的暂停期不计入5年的最高贷款期限。

要求的最低分配豁免

正如参议院的《关爱法案》草案所预期的那样，最终颁布的版本免除了401(k)、403(b)、政府457(b)计划和个人退休账户的最低需求分配(RMD)。这适用于在2020年需要接受RMD的参与者和受益人。rmd的暂停不计入任何必需的分发期。

固定收益计划的最低供资义务推迟

《关爱法案》允许单一雇主固定受益养老金计划的发起者将2020年到期的缴款推迟到2021年1月1日。

有关《关爱法》的问题或其他信息，请访问我们的COVID-19资源页面或联系您的Clayton & McKervey顾问。