关心法案：美国历史上最大的刺激计划！

经过几天的国会谈判，美国历史上最大的经济刺激计划——《关爱法案》正式签署。以下是一揽子措施中所包括的条款的概述:

薪水保护计划

对小企业来说，最大的好处是工资保障计划(PPP)。

由于Covid-19，合格的小型企业有资格获得联邦保证的应急贷款的业务中断。允许贷款使用包括：

• 国内员工的工资成本
• 按揭或租金支付
• 实用电费
• 某些月度债务义务。

可获得的贷款最高数额为较低的1,000万美元，或借款人前一年的平均每月工资总成本(受某些限制)乘以2.5。

要获得该项目的资格，该企业必须在2020年3月1日开始运营，有支付工资和工资税的员工，且员工人数不超过500人。

贷款可获豁免，任何未获豁免部分的还款期限不得超过10年，利率不得超过4%。

延迟提交截止日期和2019年付款

由于已被广泛宣传，2019年4月15日至2020年4月15日截止日期，截至2020年7月15日延迟延迟。2019年纳税申报表的所得税支付也截止日期为于2020年7月15日，但不限于2020年7月15日。For taxpayers that won’t be able to file by then and want an additional extension to file in September or October, the normal extension forms will need to be filed by July 15 and the related tax payments related to 2019 need to be paid with the extension.

扩展文件截止日期确实如此不是申请任何纳税人，该纳税人在4月15日以外的申请或付款截止日期，也没有适用于不得所得税的物品。因此，房地产和礼品纳税申报表仍处于2020年4月15日，因为它们不是所得税申报表。私人基金会退货到5月15日也没有延长。

家庭的第一次冠状病毒反应法案还规定了2020年的第一季度估计所得税支付的推迟到7月15日。这在关心法案下没有改变，但重要的是要注意第二季度预计所得税支付到期在其6月15日的正常截止日期，为单个纳税人。

具体的商业条款

• 员工保留信贷 -可退还所得税优惠50%的工资由雇主COVID-19危机期间是可用的雇主(1)操作的全部或部分暂停由于COVID-19相关停车秩序,或(2)收入总额下降了50%以上,比前一年同期。信用是基于支付给员工的合格工资。对于全职员工超过100人的雇主，合格工资是在员工因COVID-19相关情况而无法提供服务时支付的工资。对于全职雇员人数不超过100人的雇主，无论雇主是营业还是被勒令停业，所有员工的工资都有资格享受抵免。对支付给符合条件的雇员的第一笔10 000美元赔偿(包括医疗保险)提供抵免。
• 延迟支付雇主工资税-雇主和个体经营者被允许延迟支付应纳税工资中雇主分担的社会保障税(6.2%)。递延就业税需在两年以上缴纳，其中一半于2021年12月31日到期，另一半于2022年12月31日到期。

其他

• 慈善捐款的上限已从应税收入的10%提高到25%。
• 该条款加快了“可退还的”企业替代最低税收抵免。

暂时废除2017年税法的某些条款

• 〇营业净亏损对公司利用亏损的限制已暂时取消。企业可以利用2021年之前产生的不纳税所得额，完全抵消未来几年的应纳税所得额。此外，2018年、2019年或2020年的损失可追溯5年。这使纳税人有机会修改上一年的退税，以要求退款，并产生额外的现金流。因为纳税人可以追溯到5年前，所以也有机会在税率为35%的纳税年度申请退税。
• 〇业务损失限制2018年、2019年和2020年的超额营业损失限制已被取消。之前被限制在2018或2019年纳税申报单上的企业损失金额的纳税人有机会修改此类申报单，要求退款。这一限制将在2020年12月31日之后的纳税年度重新生效。
• 〇限制企业利益2017年税收法案对拥有毛额收入超过2500万美元的利息业务的限制可能扣除。这一限制已暂时增加到2019年和2020年调整后应税收入的30％至50％。
• 技术矫正 -已对合格改善物业的折旧进行了技术修正，以根据MACRS将此类物业指定为15年物业。这一变化将导致财产有资格的奖金折旧。该条款可追溯至2017年税法生效之日，因此纳税人有机会修改申报表并要求潜在的退款。

特定的个人条款

• 恢复出口退税,具有调整后收入的纳税人高达75,000美元（150,000美元的联合文件）有资格获得1,200美元的恢复折扣（2,400美元的联合文件）。此外，他们有资格获得每名儿童500美元的额外恢复折扣。折扣阶段以99,000美元的调整后的收入（198,000美元的联合文件）。eteven虽然2019年没有信用，但美国国税局将估算基于2019年收入纳税申报表（2018年尚未提交2019年回报的信贷）并将金额视为根据2019年税收的付款。美国国税局已旨在尽快发出退款。
• 退休基金,2020年1月1日或之后，从符合条件的退休账户为COVID-19相关目的发放不超过10万美元的提前发放罚款。此外，这类分配将须在3年内缴税，纳税人可在3年内重新缴款，而不考虑当年缴款的上限。《关爱法案》规定，对某些退休计划和账户所要求的最低分配规则并不适用。
• 慈善捐助 -纳税人可扣除至多300美元的慈善捐款，无论它们是否列明。这就是所谓的“线以上”演绎。此外，对符合资格的慈善捐款，暂缓执行经调整的总收入限额的60%。有一些非常具体的规则需要考虑，但基本上，为了避免扣除限制，捐款必须直接捐给慈善机构，而不能捐给捐赠建议基金或支持组织。
• 〇雇主教育费用通常，代表雇员制定的学生贷款付款被视为应税赔偿金。如果在2021年1月1日之前制作，所以关心的行为将这些支付给予不可用的教育支付类型。所有教育支付的每雇员限额为5,250美元。符合条件的学生贷款还款包括雇主的付款，无论是向雇员或贷方支付的原则或雇员的原则或利息员工的教育。
• 其他- - - - - -对因COVID-19直接导致无法工作的个人放宽了失业补贴。失业将包括每周600美元的额外补贴，超过四个月的最高国家福利。

要了解所关心的行为如何影响您的业务，请联系Clayton＆Mckervey。