关于研究与实验税收抵免的误解

2018年，我们正试图弄清减税和就业法案(Tax Cuts and Jobs Act)的影响程度。我们知道的一件事是，研究与实验(R&E)税收抵免仍然保持不变。此外，随着制造企业更加重视工业4.0，当前的每个流程都可能发生变化，变得更加自动化和可访问性，这将允许更多的公司有资格获得R&E学分。

研究和试验(通常称为研发)税收抵免是一种税收激励，可以为投资于R&E的公司提供税收优惠。目前，只有5%的具有合格研究活动的公司最大限度地利用了这一税收优惠。本文概述了什么被认为是合格的活动，并突出了计算学分时最常被忽视的领域。

什么样的活动才符合资格?

合格研究这个术语的定义有三个方面。合格的研究包括:

• 根据税法规定可视为可抵扣费用的研究经费
• 为发现技术性质的信息而进行的研究，其应用旨在有助于开发新的或改进的业务组成部分
• 实质上是构成功能性实验过程要素的所有活动

这到底意味着什么?

关于学分最常见的误解是，你必须发明一些全新的或开创性的东西才能有资格获得学分。然而，在2003年，美国国税局放宽了资格:在目前的规定下，开发努力只需要向你进化。换句话说，如果你的组织的员工花时间通过研究和实验来发现技术信息，目的是开发或改进产品或贸易流程，使用工业4.0的原则，这些费用一般都是符合学分要求的研发费用。

IRC§174对研究支出进行了定义，通常包括因产品、工艺、配方、发明、技术、专利或类似财产的开发或改进而产生的成本。

如果研究“旨在消除与业务组件的开发或改进有关的不确定性”，那么发现需求就得到了满足。测试的重点是纳税人，而不是行业，这意味着是否有其他公司开发了产品或流程并不重要。如果在你从事的活动中有不确定性的因素，它可能是合格的活动。合格性并不取决于产品最终的成功、失败、销售或使用。通常，在不确定性因素消除之前，成本是合格的。

实验测试的过程需要对事实和环境进行分析，而IRS提供了满足此测试所需的三个核心要素:

• 识别的不确定性
• 确定替代方案
• 评估已确定的替代方案

如果您的过程包括所有这三个步骤，那么它可能是一个合格的活动。

识别研究支出

许多公司并没有意识到一个产品或过程仅仅需要对他们进行进化才能合格。此外，我们也遇到过许多公司在利用信用，但并没有充分利用。

大多数纳税人通常不理解如何识别符合资格的支出。开发或改进一种工厂工艺、一种产品和一种技术所产生的费用都是合格费用。把它放在上下文中，系统集成商通常会为生产的每个自动化单元改进产品或技术。在这方面，工程和测试电池的费用是合格的费用。如果重复计算单元，则只有第一个计算单元的成本是合格的;然而，大多数细胞都有一个独特的组成部分。

如果您进一步深入研究，并质疑为计算抵扣而将哪种类型的成本视为研究成本，您会发现许多供应成本也包括在合格支出的定义中。我们发现，在信用计算中，供应成本通常是被忽视的支出，而这些往往是自动化单元开发中产生的最大成本。

押金是多少?

一般来说，该学分约为合格研究支出的6.5%。信贷可以转回一年，或者转回20年。

如果您认为您可能有资格获得信用，或可能在前几年没有充分利用信用，您可能有机会修改退货并申请退款或信用结转。联系Clayton & McKervey股东Sarah Russell或Tim Finerty进行免费评估，以确定您潜在的R&E信用额度。