税改后的遗产规划

正如许多人现在所知，去年12月通过的《减税和就业法案》(TCJA)对税法的许多不同领域产生了重大影响。遗产税和转让税也不例外。

这一地区发生的主要变化与遗产税终身免税额有关。这是一个人可以:

• 在他们的一生中，或者
• 在他们去世时已包括在他们的遗产中，而不需要缴纳任何遗产税或赠与税

新的免税
如下表所示，TCJA实质上使豁免数额翻了一番。

根据目前的法律，这些排除金额将每年按照通货膨胀率进行指数化，直到2026年1月1日恢复到原来的排除金额。这就为个人提供了8年的灵活时间，让他们可以做一些额外的遗产规划，并获得更高的排除金额。

规划考虑
本能地假设，最好的举动是现在提供额外的礼物，以便当排除数量恢复到旧的限制时，更高的排除将已经被使用。有一种普遍的预期是，如果纳税人在返还金额时使用了更高的扣除金额，就不会有任何形式的追缴要求在以后的年份支付赠与税。

虽然赠送个人持有的可能增值的资产通常是一种非常有效的遗产规划技术，但需要注意的是，赠送的资产在死亡后将失去增值的好处。因此,应仔细考虑房地产税收储蓄与所得税储蓄的影响,包括讨论围绕所得税的类型,可能适用于联邦和州的水平以及个人是否驻留在一个国家,有一个自己的遗产税。

例如,如果纳税人较低基础资产和将是受遗产税当他死了,赠送这些资产现在将导致收件人纳税收益,资产出售时,10%至37%的速度为联邦的目的。所得税税率将取决于收入是资本收入还是普通收入，被动收入还是主动收入，以及对接受者适用的基于其他收入因素的总体税率。或者，如果同样的资产持有至死亡，接收人将受益于基础的提升，无需支付所得税。然而，现在赠送，将允许任何升值，以逃避遗产税。从本质上说，你必须“运行数字”，以确定什么是最佳选择。

预计应纳税遗产的数量将从2017年的约5000个减少到2018年的1800到2000个。就像上次的情况一样，终身免税额大幅增加，大多数财产规划师将把他们的重点从减少遗产税转移到更关键的所得税规划。例如，将能产生高收入的资产赠与信托公司，信托公司会向税率较低的受益人进行分配。

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