考虑合并或收购？

确保您对新税务规定的理解，以获得最大的投资回报！

根据税收和职业法案（TCJA），企业已以多种方式影响。特别是，考虑交易的业务，例如合并或收购，应务必讨论以下内容：

折旧
如何利用增加的折旧限制？

根据TCJA，内部收入守则（IRC）第168（K）条款下的折旧限制已增加并扩大。该规则现在允许在2017年9月28日至2022年12月28日之间提供的合格资产100％奖金折旧。该条款也适用于二手财产。IRC第179条下的限制也有所增加。

由于这些变更，将应税交易作为资产购买而非股票收购，可能导致收购年份立即扣除一部分购买价格。如果交易被构造为资产购买，而不是股票购买，则分配给个人财产的购买价格有资格增加1亿美元的第179美元的费用，以及第168（K）奖金折旧扣除100成本的百分比。

利息费用限制
基于利息限制借贷的真正成本是多少？

TCJA还对扣除利息费用施加了新的限制，以30％的商业调整为应税收入。在利息费用有限的范围内，它创造了一个不会过期的核算金额，因此它是时间差异与永久性差异。然而，在确定收购成本以及公司将成为交易的结果时，这一因素很重要。业主可能希望考虑债务以外的替代资本资源来为交易提供资金，或者至少确认确定确定真正借款成本的限制。

税收守则确实提供了豁免的利息限制：

1. 平均年度总收入低于2500万美元的企业
2. 农业
3. 房地产业务，假设在房地产的情况下，业主选举更长的折旧恢复期

通过损失限制
通过损失和净运营损失的不利治疗

许多商业企业在运营的第一年产生税收损失。在TCJ之前，这些业务损失在个人的纳税申报表中完全抵销，如果他们导致拥有净营运损失（NOL）的所有者，则允许损失进行回报。但是，在新的规定下，业主不能在本年度中扣除过度的商业损失，并且不再允许NOL被扣押。

过度的商业损失被定义为税收年度超过总业务收入和纳税年增额的总商业扣除和税收年份的总和，加250,000美元或500,000美元（已婚联合文件）。本质上讲，这意味着如果纳税人的所有流通企业的所有损失产生超过500,000美元（已婚申请联合），则损失在该金额限制。然后能够作为NOL向前推进这些损失。

与NOL相关的规则也有一组新的限制：

1. NOL现在限于纳税人的80％纳税收入
2. 剩余的金额可无限期地延续
3. 企业无法再携带任何净运营损失

新的准则是复杂的并且包含许多细微差别。幸运的是，对这些问题的牢固了解将使您有机会谈判交易以符合您的利益！有关详细信息，请联系Clayton＆Mckervey。