常用的GAAP违规制造商

在整个制造业领域，有大量不同的策略、足迹和细分方法，因为它们处理人工智能增强现实和机器人技术的不断扩大。从会计的角度来看，将这些公司联系在一起的是公认会计原则(GAAP)，它为公司提供了关于其财务业绩的共同语言。

在美国，公认会计准则仍然是编制财务报表最常用的会计框架。这个框架提供了一套通用的规则，以便读者正确地理解和解释财务结果。在为合并或收购交易编写合同语言时，GAAP也是最常用的框架。

在应用公认会计准则时的错误或遗漏可能会使业务交易代价高昂;影响贷款人的信誉，导致错误的决定。这些违规行为可能导致内部和预算编制的报告不准确，以及减少对第三方读者编制的财务报表的依赖。受损的信誉会进一步造成负面影响购买价格时，通过出售业务。

以下是使用新客户端常规发现的五个最常见的GAAP违规的列表。

1. 升级租金
   作为财务激励，较少的往往提供激励措施，以便征求承租人进入租赁合同。许多次这些激励措施可以在租赁安排的开始或结束时包括“免费租金”。GAAP会计要求在直线基础上确认运营租赁费用 - 要求承租人将租赁期限的总租金支付除以租约中的月份，以计算每月租金费用 - 除非发现了更合理的基础。付款和费用之间的任何差额将被归类为资产负债表上的当前或非流动资产或责任。

2. 折旧
   随着制造企业继续追求意识形态工业4.0，他们通过设备升级和扩张增加收入。税法通过折旧提供了慷慨的税收冲销，帮助推动了这种扩张。随着最新税收法案的通过，公司现在可以通过第179条注销高达100万美元的资产，而奖金折旧法是它们有史以来最好的。随着税收折旧冲销的扩大，税收折旧和账面折旧之间的差额可能相当大。这些加速折旧的税收方法不符合公认会计准则的报告规则，如美国财务会计准则委员会ASC主题740。除了加速折旧外，为租赁财产而进行的结构性建筑改进通常会在39年期间为税收目的折旧;然而，公认会计准则规定，这些改进应在其使用寿命或租期较短时折旧，包括预计将行使的可再生期权。企业不正确地使用39年折旧的计税方法用于租赁改善的GAAP报告是很常见的。

3. 资本化架空成本
   一个经常被忽视的报告需求是费用的资本化。很多时候，只有直接成本，如劳动力和原材料，被用来评估库存的生产。间接费用通常要么没有关联，要么被错误地应用到存货价值的基础上。排除管理费用将背离公认会计准则报告。管理费用基于可变因素和固定因素，两者都是基于实际使用驱动因素和由产能与生产构成的成本分配公式。如果不采用间接费用计算方法，资产负债表上就会出现大量的存货估价错误，损益表上也会出现销售商品的相关成本。

4. 累积假期/ PTO
   寻找和保留人才继续成为制造业部门的主要障碍。在将一个有吸引力的补偿套装放在一起时，雇主希望确保他们的福利包将有助于确保其劳动力。向员工提供的共同福利之一是休假时间。该业务通过正式书面或非正式（即过去的实践，口头协议）政策，阐述了员工参与的要求。公司有常见的是，在休假时间内有“使用或失去它”政策。这种类型的政策要求员工在年内不使用分配的休假时间，未使用的部分将丢失。但是，有许多公司将在某一点（即周年日期，特定日历日期或与本公司分离）支付未使用的休假时间的现金。人力资源手册中的书面正式计划本身并不决定潜在的雇主责任。Rather, a verbal and accepted policy is enough to trigger an employee’s potential right to compensation which might need to be accrued.Depending on the length of employee tenure and vacation time awarded, it is not uncommon that the liability associated with these policies can be significant. The impact is even more pronounced when a client is selling their business, and the buyer factors this liability into the required working capital target as well as the computing enterprise value, as a multiple of earnings.

5. 不确定的税收职位
   美国财务会计准则委员会ASC专题740建立了一个阈值条件，即在以前提交的纳税申报单中所采取的或在未来纳税申报单中将要采取的税收头寸，目前在财务报表中确认。不确定的税收状况必须按照两步程序来确认:
   1. 一种“很有可能”(超过50%)的方法，即税务状况将在国税局的审计下得以维持
   2. 税收职位以大于50％的税收优惠/费用计量

   在企业所在地之外开拓新市场的能力和便利性继续推动企业进入新市场。根据企业在其所在州以外进行的活动的性质和持续时间，企业可能在这些州面临所得税责任。如果该公司在这些州没有注册经营和注册提交纳税申报单，他们将不排除GAAP财务报表应计税和披露财务报表。

需要分析的其他常见税收不确​​定性包括：

• 商业费用（即膳食和娱乐，不合理的赔偿）
• 递延所得税资产估值(即净经营亏损)
• 在外国关联方之间转移定价
• 向s公司转换时的内置利得税(BIG)
• 等待国税局考试
• 中小型实体框架(FRF for SMEs)

克莱顿&麦克维的大多数客户都是创业的企业家，他们见证了自己的企业的成功和成长。对于许多这样的客户来说，考虑到复杂的指导和潜在有限的资源，GAAP报告可能很麻烦。对于这一合格群体，FRF对中小企业是一个潜在的非公认会计准则报告选项。

FRF for SMEs于2013年6月由美国注册会计师协会(AICPA)发布，作为会计的其他综合基础(OCBOA)。这个会计框架更关注现金流，并减轻了符合条件的公司不必要的会计负担，这是财富500强公司所要求的，并推动公认会计准则的声明。例如，在中小企业FRF框架下，不确定的税收状况、某些可变利益实体(vie)的合并、衍生品合同中未实现收益和亏损的核算以及商誉减值测试将不需要。在这一会计框架下，对会计准则的变更(如租赁和收入确认会计)也不适用。