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出口收益:扣除国外派生无形收入
发表于07/16/2019.
| By: Sue Tuson, Shareholder
2017年的《减税与就业法案》(TCJA)使C-Corporation身份对企业主更具吸引力，而21%的统一税率让许多人开始考虑，转换成C-Corporation是否值得。然而，对一些人来说，合并带来的行政负担似乎不值得这么麻烦。在放弃合并的想法之前，个人应该考虑随着TCJA的通过而来的其他因素。对于向外国客户出口货物或服务的实体来说，最重要的因素之一是外国衍生无形收入(FDII)扣除。这项只适用于c - companies的减税措施，可能会促使一些美国出口商重新考虑重组的想法，以利用减税带来的好处。
什么是FDII扣除？
FDII扣除允许一部分公司的收入 - 被认为是“外国无形收入”的部分 - 以有效率为13.125％征税。“国外衍生的无形收入”为这项扣除的目的，收入超过纳税人合格的商业资产投资的10％（QBai）。供参考，QBai等于公司的折旧资产，不包括无形资产。
谁得到它？
该扣除仅适用于将商品或服务出口到外国客户的美国公司。如果您的业务是非C-Corporation，具有外国客户群和相对微不足道的固定资产，那么切换到C-Corporation身份可能会为您提供大量的税收。
FDII如何计算？
FDII计算相当复杂，但如果把它分解成几个步骤，就可以更好地理解它。需要注意的是，扣除不能使应税收入降至零以下。同样，如果认为无形收入为零或更少，就没有任何好处。以下七个步骤概括了计算过程:
- 确定扣除合格收入(DEI)。这是总收入减去总收入可分配的扣除额，例如包括在第F部分的收入和从受控制的外国公司获得的股息。
- 确定扣除合格收入的外国部分，或外国派生扣除合格收入(FD DEI)。它的定义是向外国人销售用于国外用途的任何收入。
- 确定QBAI豁免(10%的QBAI)
- 确定认定的无形收入(DII)。这是该公司的DEI超过QBAI的10%。
- 计算外国衍生的无形收入（FDII）。这被认为是无形的收入乘以代表公司外国授权扣除符合条件收入的总扣除符合条件收入的比例的百分比。
- 扣除FDII 37.5%以确定应纳税FDII。
- 由于计算纳税
计算例
为了更好地理解FDII扣除的潜在好处，请遵循下面提供的示例中的上述步骤。
| 1.扣除符合条件的收入 | 500,000. | (一些分别计算) |
| 2.外国扣除符合条件的收入 | 100，000 | （单独计算FD DEI） |
| 3. QBai豁免（QBai = $ 400,000） QBAI * 10% |
400,000 * 10％ 40000美元 |
（QBai分别计算） |
| 4.视为无形收入(DII) 一些 少QBAI豁免 |
500,000. (40000美元)的460000美元 |
|
| 5.国外衍生的无形收入（FDII） Dii * (fd dei / dei) |
460000 * 92000美元(20%) | |
| 6.计算应税FDII FDII. 较少的FDII扣除（FDII * 37.5％） |
92,000美元 （$ 34,500）57,500美元 |
|
| 7.公司税率税（21％） 由于FDII有效税率（13.125％） FDII储蓄 |
$ 19,320 12075年 7245美元 |
如这个例子所示，虽然c -公司的收入规模很小，但它们可能有资格利用外国投资机构的扣除额获得实质性的福利。如果你的企业目前还没有资格享受这一优惠，你可能会考虑是否可以重组业务以利用这个机会。值得注意的是，这项减免所提供的13.125%的有效税率将在2026年提高到16.406%，因此，为了最大限度地节约，尽早利用这项减免将是有益的。
有许多因素需要考虑在考虑结构变化时需要考虑的，Clayton＆Mkervey可以协助分析确定可能提供哪些税收的税收机会。